Ревизионен акт за невнесени данъци. Отчитане

Ревизионен акт за невнесени 

данъци. Счетоводно отчитане   

 

Въпрос:

Здравейте! Във връзка с издаден ревизионен акт ме интересува какви записвания трябва да взема за невнесен в срок данък по чл.204 от ЗКПО и лихви за невнесения в срок данък,както и за невнесени ддс,ддфл,зо,доо и лихви по тях. Благодаря!

 

Отговор:

Здравейте!

От така зададения въпрос правя следните продположения, върху които базирам отговорите си, а именно:

- под "невнесени" в срок данък и осигуровки ще разбирам "неначислени"

- след като е по ревизионен акт се предполага че проверявания период е преди 2014 г. и отговорите ще касаят минал период (ако са за 2014 г. ще начислите дължимите данъци както начислявате текущите)

По въпроса за допълнително дължимите по ревизионен акт данъци и осигуровки

Дт 609 - Други разходи / аналитична сметка "разходи във връзка с открита счетоводна грешка минали години”

Кт 
    4539- ДДД за внасяне - с начисления с ревизионен акт ДДС мин. периоди

    454 - ДДФЛ - с начисления с ревизионен акт ДДФЛ

    459 - Други разчети с бюджета - с начислените с ревизионен акт данък по чл.204 от ЗКПО

    461,462,463 - с начислените с ревизионен акт осигуровки

Дт 614 - разходи за организация и управление

Кт 609 - Други разходи/ аналитична сметка "разходи във връзка с открита счетоводна грешка минли години”

Така по разчетните сметки за данъци и осигуровки задълженията Ви ще се изравнят с тези в НАП

Имайте предвид, че с признатите разходи по с-ка 609 - Други разходи / аналитична сметка "разходи във връзка с открита счетоводна грешка минали години” ще се коригира в увеличение счетоводния финансов резултат за данъчни цели в Годишна данъчна декларация ( приложение 1, т.3 към Годишна данъчна декларация - чл.75, ал.7 от ЗКПО)

Самото плащане е традиционната контировка

Дт 45,46

Кт 50

 

По въпроса за лихвите

Дт 621- разходи за лихви / аналатична сметка "наказателни лихви за невнесени в срок данъчни и осигурителни задължения”

Кт 50

Имайте предвид, че с признатите разходи по с-ка 621- разходи за лихви / аналитична сметка "наказателни лихви за невнесени в срок данъчни и осигурителни задължения” ще се коригира в увеличение счетоводния финансов резултат за данъчни цели в  Годишна данъчна декларация
 ( т.18 от увеличеията при преобразуване на счетоводния резулта в Годишна данъчна декларация - чл.26, ал.6 от ЗКПО)

Също така трябва да имате предвид, че ако тези операции биха били взети в годината когато е трябвало да се вземат, финансовия резултат в тези години би могъл да се промени ( например ако в ревизионен акт е установено че не сте начислили  осигуровки в рамер на 40-50 х.лв., то за съответния период финансовия резултат ще се промени) В съответствие с това трябва да се съобразите и с изискванията на НСС 8 - Нетни печалби или загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика и  да преработите финансовите отчети за минали години. ( Но това го преценявате съобразно Вашите конкретни условия).

Поздрави.